讀書心得——《企業(yè)內(nèi)部控制》

隨著經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭越來越激烈，內(nèi)部控制在企業(yè)的管理上、風險防范及提高資本的獲利能力的作用越來越明顯，對企業(yè)的發(fā)展起著不可忽視的作用。企業(yè)的健康發(fā)展也離不開一個健全的內(nèi)部控制，而當前我國企業(yè)內(nèi)部控制制度在實行過程中存在很多的問題，這就要求我們建立與健全企業(yè)應該重視企業(yè)的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制基本概念：企業(yè)內(nèi)部控制的概念是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。而我對內(nèi)部控制的定義則是：內(nèi)部控制是一種全員性的控制，一個企業(yè)的內(nèi)部控制需要全員參與，人人有責。不是一個或一部分人就能做好一個企業(yè)的內(nèi)部控制的。內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，要求適時改進，與時俱進。

內(nèi)部控制的四個特點：

全面性：內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務活動的全面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財務、會計、資產(chǎn)、人事等政策計劃執(zhí)行情況，還要進行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時提出改善措施。

經(jīng)常性：內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

潛在性：內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務與管理活動并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務，均有潛在的控制意識與控制行為。

相關性：企業(yè)內(nèi)部各個部門的控制是相互聯(lián)系的，一個部門的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題也會導致他們具有相互各個方面都是相互聯(lián)系的?；忻恳粋€環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，一種控制行為可能導致一種控制行為的成功或者失敗。

當前企業(yè)內(nèi)部控制可能存在的問題：
1.缺乏完善的治理結構。非上市公司董事會形同虛設，董事長行使所有權利，執(zhí)行權未得到充分發(fā)揮，嚴重打擊經(jīng)理層工作的積極性，監(jiān)督機構不獨立，嚴重影響企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。還有多數(shù)小企業(yè)是家族式發(fā)展起來的民營企業(yè)，屬于創(chuàng)業(yè)型組織結構，所有者直接控制企業(yè)的所有活動，缺乏監(jiān)督體系，很容易出現(xiàn)管理上的漏洞。
2.內(nèi)部控制制度不健全。有的企業(yè)把建立內(nèi)部控制制度作為形式，認為建立制度就是出臺紅頭文件，就是實施了內(nèi)部控制，沒有將制度滲透到各個部門，貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)特別是內(nèi)控的關鍵點；有的企業(yè)生般硬套其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，沒有結合本企業(yè)業(yè)務特征，使得內(nèi)控很難發(fā)揮作用。
3.內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠。有的企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，但缺乏監(jiān)督力度和評價機制，未能堅持執(zhí)行，自上而下執(zhí)行力度不夠，在管理層未能有效運行，員工在實際操作中不按照制度要求操作，內(nèi)控流于形式。
4.企業(yè)文化建設不夠。大多數(shù)企業(yè)重生產(chǎn)效益，輕文化建設，未能把企業(yè)制度建設與企業(yè)文化建設緊密結合起來，管理層沒有把制度建設作為企業(yè)文化建設的重要組成部份；在制度建設中目標不明確，責任不清晰，處罰力度不強，獎懲不分明；對制度建設和企業(yè)文化建設的關系尚未形成共識；企業(yè)文化建設和制度建設的理念沒有滲透到員工的生產(chǎn)經(jīng)營和日?；顒又校鼪]有成為員工的行為規(guī)范和行動指南。
5.信息系統(tǒng)建設不夠。大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制雖然實現(xiàn)了信息化，但是存在信息系統(tǒng)沒有建成覆蓋業(yè)務全過程的控制管理平臺；許多企業(yè)使用同一開發(fā)商的軟件系統(tǒng)，沒有開發(fā)出適合本企業(yè)流程的軟件，致使控制管理中出現(xiàn)偏差。
完善企業(yè)內(nèi)部控制措施或建議：
1、建立科學合理的治理結構，改善公司內(nèi)部控制環(huán)境。科學合理的法人治理結構是內(nèi)部控制的必要條件，企業(yè)應當建立規(guī)范的法人治理結構和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層職責權限，形成科學有效的職責分工和制衡機制。企業(yè)應當定期對組織框架結構的設計和運行的有效性進行全面分析評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，優(yōu)化調(diào)整，采取有效措施加以改正。真正建立企業(yè)科學高效、分工制衡的組織框架，為內(nèi)部控制建設提供有力的支撐。

2、把內(nèi)部控制與風險管理結合起來。企業(yè)要把內(nèi)部控制建立在風險控制的基礎上，把內(nèi)部控制和風險管理結合起來。

3、規(guī)范企業(yè)的控制活動，建立不相容職務分離控制，授權審批控制及會計系統(tǒng)控制，財產(chǎn)保護控制。

4、加強企業(yè)內(nèi)部控制文化的建設。企業(yè)應當將文化建設放在重要位置，培養(yǎng)積極向上的價值觀和社會責任感，倡導愛崗敬業(yè)、積極向上、誠實守信、不斷進取和團結協(xié)作的團隊精神。要定期對員工進行內(nèi)控知識的教育，使每位員工樹立現(xiàn)代企業(yè)管理理念，強化風險意識，形成共識。

5、完善信息溝通渠道，建立內(nèi)部控制信息化。也是實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段。企業(yè)應建立與經(jīng)營管理相適應的信息系統(tǒng)，使企業(yè)的信息系統(tǒng)成為企業(yè)控制管理的平臺，整合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息，使管理者及時獲取準確的信息，做出正確的控制決策。
　　內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展的重要保證，是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的重要條件。企業(yè)發(fā)展離不開內(nèi)部控制，一切活動圍繞內(nèi)部控制。企業(yè)要將風險管理和內(nèi)部控制融為一體，相互促進，創(chuàng)新管理機制，實現(xiàn)系統(tǒng)化、全面化、科學化，建立行之有效的內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。